תוכן העניינים
- מה זה טופס W-8BEN
- מי צריך למלא W-8BEN, ומי ממלא טופס אחר
- מה הטופס משנה: דיבידנד, רווח הון וריבית
- דוגמה: דיבידנד של 100 דולר עם הטופס ובלעדיו
- איך ממלאים טופס W-8BEN: שורה אחר שורה
- W-8BEN לפרילנסרים ולמי שמקבל תמלוגים מארה״ב
- חתימה אלקטרונית וטופס מקוון אצל הברוקר
- ברוקר זר, בנק בישראל ו-FATCA: מי מבקש את הטופס ולמה
- כמה זמן טופס W-8BEN בתוקף, ומתי מחדשים אותו
- מה קורה כשאין טופס או שהטופס פג
- טעויות נפוצות במילוי W-8BEN
- שינוי נסיבות: מעבר דירה, רילוקיישן ואזרחות אמריקאית
- שאלות נפוצות על טופס W-8BEN
טופס W-8BEN, בקצרה: זה טופס של רשות המסים האמריקאית (IRS), שבו אדם פרטי מצהיר שאינו אמריקאי לצורכי מס ומבקש את שיעור המס המופחת שקובעת אמנת המס בין ארה״ב למדינה שבה הוא גר. לתושב ישראל הוא מוריד את הניכוי במקור על דיבידנדים ממניות אמריקאיות מ-30% ל-25%.
ממלאים בו שם, כתובת מגורים בישראל, מספר זהות ותאריך לידה, ומציינים את ישראל כמדינת האמנה. את הטופס מוסרים לברוקר או לגוף אחר שמשלם לכם, ולא ל-IRS.
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| שאלה | תשובה |
|---|---|
| מי ממלא | יחידים שאינם אזרחים או תושבים של ארה״ב. אזרחים אמריקאים ובעלי גרין קארד ממלאים W-9, וחברות ממלאות W-8BEN-E |
| למי מוסרים | לגוף שמבקש אותו: ברוקר, חברה או פלטפורמת תשלום. לא שולחים ל-IRS |
| מה משתנה בדיבידנד | ניכוי של 25% במקום 30% |
| פרילנסרים | על עבודה שמבצעים מישראל אין ניכוי אמריקאי. הטופס מתעד שאתם זרים |
| תוקף | מיום החתימה עד 31 בדצמבר של השנה השלישית שאחריה, או עד שפרט בו כבר לא נכון |
| גרסה נוכחית | הטופס וההוראות מאוקטובר 2021 |
מה זה טופס W-8BEN
השם המלא של הטופס, בתרגום חופשי: ״אישור על מעמד זר של הבעלים של ההכנסה, לצורכי ניכוי ודיווח מס בארה״ב (יחידים)״. לפי ההוראות של ה-IRS, יש לו שלושה תפקידים:
- לאשר שאינכם אדם אמריקאי לצורכי מס.
- לאשר שאתם הבעלים של ההכנסה, ולא מקבלים אותה בשביל מישהו אחר.
- לתבוע הטבת אמנה, כלומר שיעור ניכוי מופחת, כתושבים של מדינה שיש לה אמנת מס עם ארה״ב.
הרקע: לפי ההוראות, זרים חייבים בארה״ב במס של 30% על הכנסות ממקורות אמריקאיים כמו דיבידנדים, ריבית, תמלוגים ותשלום על שירותים. המס נגבה בניכוי במקור, והטופס מאפשר לנכות לכם את השיעור הנכון.
הטופס לא תמיד נראה כמו הטופס של ה-IRS. לפי ההוראות לגופים המבקשים, מותר להם להשתמש בטופס חלופי משלהם, גם בשפה אחרת, אם הוא כולל את אותם פרטים ואותה הצהרה, למשל שאלון מקוון בעברית.
מי צריך למלא W-8BEN, ומי ממלא טופס אחר
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| מי אתם | איזה טופס | הערה |
|---|---|---|
| תושבי ישראל בלי אזרחות אמריקאית | W-8BEN | משקיע פרטי, וגם עצמאי שמקבל תשלום מארה״ב |
| אזרחים אמריקאים, גם אם גרים בישראל | W-9 | גם עם אזרחות כפולה |
| בעלי גרין קארד | W-9 | נחשבים בדרך כלל לתושבי ארה״ב לצורכי מס. החריג מוסבר בהמשך |
| מי שעומד במבחן הנוכחות המהותית | W-9 | תלוי במספר הימים שהייתם בארה״ב בשלוש שנים. ההסבר בהמשך |
| חברה, למשל חברה ישראלית שמחזיקה מניות | W-8BEN-E | הטופס של ישויות |
| יחיד עם הכנסה שקשורה לעסק שהוא מנהל בארה״ב | W-8ECI | על ההכנסה הזאת, במקום W-8BEN |
שלושה מקרים שכדאי להכיר:
- גרין קארד ישן. לפי Pub. 519, עד שיש הוכחה שהוויתור על הגרין קארד התקבל (טופס I-407 או מכתב ויתור, עם הכרטיס), אתם עדיין תושבים לצורכי מס. מי שתובע תושבות ישראלית לפי כלל ההכרעה שבאמנה מטופל כתושב חוץ לצורך חישוב המס, אבל זה עלול במקרים מסוימים להפעיל את מס היציאה האמריקאי.
- חשבון משותף. לפי ההוראות, החשבון ייחשב לחשבון של זרים רק אם כל הבעלים מסרו W-8BEN או W-8BEN-E. אם אחד מהם מסר W-9, למשל בן זוג אמריקאי, התשלום ייחשב כתשלום לאדם אמריקאי.
- נולדתם בארה״ב. לפי ההוראות לגופים המבקשים, כשברשומות של הברוקר יש אינדיקציה ברורה למקום לידה בארה״ב, הוא צריך גם מסמך שמוכיח אזרחות אחרת, יחד עם תעודה על ויתור על האזרחות האמריקאית או הסבר בכתב למה לא קיבלתם אותה.
ועוד כלל מההוראות: לכל ברוקר מוסרים בדרך כלל טופס נפרד.
מה הטופס משנה: דיבידנד, רווח הון וריבית
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| הכנסה | בלי טופס בתוקף | עם W-8BEN |
|---|---|---|
| דיבידנד ממניה אמריקאית | עלולים לנכות 30% | 25% (סעיף 12 באמנה) |
| דיבידנד מקרן השקעות אמריקאית (RIC) | עלולים לנכות 30% | 25%, לפי הפרוטוקול לאמנה |
| רווח ממכירת מניה | הרווח לא כפוף לניכוי של 30%, אבל עלול לחול ניכוי גיבוי של 24% על תמורת המכירה | אין ניכוי. הרווח פטור ממס אמריקאי לפי האמנה, אלא אם שהיתם בארה״ב 183 ימים או יותר באותה שנה |
| ריבית פורטפוליו וריבית על פיקדון בבנק בארה״ב | הפטור על ריבית פורטפוליו דורש תיעוד שאינכם אמריקאים, ועל ריבית מפיקדון עלול לחול ניכוי גיבוי | פטורות מהניכוי של 30% |
דיבידנד: 25% במקום 30%
סעיף 12 באמנת המס בין ישראל לארה״ב מגביל את המס האמריקאי על דיבידנד שמקבל תושב ישראל ל-25% מהסכום ברוטו. השיעור של 12.5% שמופיע באותו סעיף שמור לחברה שמחזיקה לפחות 10% ממניות ההצבעה של החברה המשלמת, ובתנאים נוספים.
הפרוטוקול לאמנה קובע שהשיעור של 25% חל גם על דיבידנד מקרן השקעות אמריקאית שממוסה כ-RIC (Regulated Investment Company), כמו קרן נאמנות או תעודת סל אמריקאית.
רווח הון: אין מס אמריקאי, אבל הטופס עדיין חשוב
לפי Pub. 515, רווח ממכירת נכס לא כפוף לניכוי במקור לזרים, וסעיף 15 באמנה פוטר ממנו תושב ישראל שלא שהה בארה״ב 183 ימים באותה שנה. כאן הטופס מאשר, לפי ההוראות, שאתם ״אדם זר פטור״ בעסקאות דרך ברוקר. בלעדיו, העסקאות כפופות לדיווח האמריקאי ולניכוי גיבוי (backup withholding), ששיעורו לפי Pub. 515 הוא 24%.
לכן הטופס חשוב גם למי שמחזיק רק מניות שלא מחלקות דיבידנד, כמו מניית פלנטיר או המניה הרגילה של סופר מיקרו: לפי הדוחות השנתיים של שתי החברות, הן לא מחלקות דיבידנד במזומן. מדיבידנד לא ינכו לכם כלום, אבל כשתמכרו, הטופס הוא מה שפוטר את העסקה מניכוי הגיבוי.
מה הטופס לא משנה. את המס בישראל: על דיבידנד 25% (30% לבעל מניות מהותי), עם זיכוי על המס שנוכה בארה״ב, ועל רווח הון 25% מהרווח הריאלי. וגם לא את מס העיזבון האמריקאי: לפי ה-IRS, כשלזר שנפטר יש נכסים בארה״ב בשווי של יותר מ-60,000 דולר, מנהל העיזבון חייב להגיש דוח. הפירוט במדריך מס על מניות אמריקאיות לתושבי ישראל.
דוגמה: דיבידנד של 100 דולר עם הטופס ובלעדיו
בישראל דיבידנד מחברה חייב אצל יחיד במס של 25%. סעיף 26 באמנה נותן זיכוי על המס ששולם בארה״ב, עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה. כך זה נראה בדיבידנד של 100 דולר:
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| מצב | מנוכה בארה״ב | נשאר להשלים בישראל | נשאר לכם |
|---|---|---|---|
| עם W-8BEN | 25 דולר | 0 דולר (מס של 25% פחות זיכוי של 25%) | 75 דולר |
| בלי W-8BEN (ניכוי של 30%) | 30 דולר | 0 דולר, אבל על 5 הדולרים העודפים אין זיכוי בישראל | 70 דולר |
ההפרש הוא 5% מהדיבידנד ברוטו: בתיק שמקבל 1,000 דולר דיבידנדים בשנה, 50 דולר בשנה. את ההשפעה על תיק אמיתי אפשר לחשב במחשבון המס על דיבידנדים.
15% או 25%? בחלק מהמקורות בעברית מופיע ניכוי של 15% בארה״ב והשלמה של 10% בישראל. לפי נוסח האמנה וטבלת שיעורי האמנות של ה-IRS, התקרה על דיבידנד ליחיד תושב ישראל היא 25%.
איך ממלאים טופס W-8BEN: שורה אחר שורה
לטופס שלושה חלקים: פרטים מזהים, תביעת הטבת אמנה וחתימה. הטבלאות מבוססות על הוראות ה-IRS.
חלק I: פרטי בעל ההכנסה
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| שורה | מה שואלים | מה תושב ישראל כותב בדרך כלל |
|---|---|---|
| 1 | שם בעל ההכנסה | השם המלא, כמו שהוא רשום בחשבון |
| 2 | מדינת אזרחות | Israel. עם אזרחות כפולה, רושמים את המדינה שבה אתם גם אזרחים וגם תושבים |
| 3 | כתובת מגורים קבועה | הכתובת בישראל: רחוב, מספר בית ודירה, עיר, מיקוד ו-Israel. בלי תא דואר, בלי ״אצל״ ובלי כתובת של מוסד פיננסי |
| 4 | כתובת למשלוח דואר | רק אם היא שונה מהכתובת בשורה 3 |
| 5 | מספר מס אמריקאי (SSN או ITIN) | בדרך כלל ריק. מי שיש לו SSN, למשל מתקופה של עבודה בארה״ב, רושם אותו |
| 6a | מספר זיהוי מס זר | מספר הזהות, 9 ספרות |
| 6b | סימון: אין חובה חוקית לקבל מספר מס זר | לא מסמנים, כשמספר הזהות כבר מופיע בשורה 6a |
| 7 | מספר אסמכתה | לא חובה. אפשר לרשום את מספר החשבון |
| 8 | תאריך לידה | בסדר האמריקאי: חודש, יום, שנה. מי שנולד ב-5 במרץ 1985 כותב 03-05-1985 |
כמה הבהרות לשורות שמבלבלות:
- שורה 5. לפי ההוראות, כדי לתבוע הטבת אמנה צריך בדרך כלל מספר מס, אמריקאי בשורה 5 או זר בשורה 6a. ITIN לא נדרש לתביעת האמנה על דיבידנד וריבית ממניות ואגרות חוב שנסחרות באופן פעיל, ועל דיבידנד מקרנות נאמנות אמריקאיות רשומות.
- שורה 6a. לפי ההוראות, היא חובה כשהחשבון מתנהל במשרד או בסניף בארה״ב של מוסד פיננסי ומקבלים הכנסה שמדווחת בטופס 1042-S, כמו דיבידנד, ואפשר למלא אותה גם כדי לתבוע את האמנה.
חלק II: תביעת הטבת אמנה
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| שורה | מה שואלים | מה תושב ישראל כותב בדרך כלל |
|---|---|---|
| 9 | המדינה שבה אתם תושבים לצורך אמנת המס | Israel |
| 10 | שיעורים ותנאים מיוחדים | ריק בדיבידנד ממניות או מקרנות. בתמלוגים ממלאים אותה |
שורה 9 היא השורה שמורידה את הניכוי ל-25%: היא מצהירה שאתם תושבי ישראל לפי האמנה. בלעדיה הטופס מאשר רק שאינכם אמריקאים.
שורה 10 נועדה להטבות שדורשות תנאים נוספים, כמו תמלוגים, מלגות ורווחי עסק. לפי ההוראות, היא בדרך כלל לא רלוונטית לדיבידנד ולריבית, חוץ מדיבידנד בשיעור שתלוי בשיעור ההחזקה.
חלק III: הצהרה וחתימה
- ההצהרה: אתם מצהירים, תחת עונש של עדות שקר, שהפרטים נכונים, שאתם הבעלים של ההכנסה, שאינכם אדם אמריקאי, שאתם תושבי המדינה שבשורה 9, ושבעסקאות דרך ברוקר אתם ״אדם זר פטור״.
- התחייבות: למסור טופס חדש בתוך 30 יום אם אחת ההצהרות מפסיקה להיות נכונה.
- חתימה, תאריך ושם: התאריך בפורמט MM-DD-YYYY, והשם בדפוס. את התיבה ״יש לי סמכות לחתום״ מסמן נציג שחותם בשם בעל ההכנסה, למשל מכוח ייפוי כוח שמצורף לטופס.
W-8BEN לפרילנסרים ולמי שמקבל תמלוגים מארה״ב
לפי ההוראות, את הטופס מוסרים לכל משלם שמבקש אותו, לא רק לברוקר: למשל לחברה אמריקאית שמשלמת לכם על עבודה, או לפלטפורמה שמעבירה לכם תשלומים. מה שהוא עושה תלוי בסוג התשלום ובמקום שבו עבדתם.
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| תשלום | מס אמריקאי | מה הטופס עושה |
|---|---|---|
| עבודה שביצעתם בישראל, למשל פיתוח, עיצוב או כתיבה מרחוק | זו לא הכנסה ממקור אמריקאי, ולכן אין ניכוי של 30% | מתעד שאתם זרים, כדי שהתשלום יהיה פטור מהדיווח האמריקאי ומניכוי גיבוי |
| עבודה שביצעתם בזמן שהייה בארה״ב | הכנסה ממקור אמריקאי, שחייבת בניכוי במקור | לא הטופס המתאים. לפי ההוראות, פטור על עבודה בארה״ב תובעים בטופס 8233 או W-4 |
| תמלוגים, כשהזכות מנוצלת בארה״ב | עד 10% על זכויות יוצרים, כמו ספר, מוזיקה או סרט, ועד 15% על תמלוגים תעשייתיים, כמו פטנט (סעיף 14 באמנה) | תובע את שיעור האמנה במקום 30%, בתנאי שממלאים גם את שורה 10 |
הכלל שמאחורי השורה הראשונה: לפי Pub. 515 וסעיף 4 באמנה, מקור ההכנסה מעבודה נקבע לפי המקום שבו היא בוצעה, ולא לפי מקום החברה או התשלום. לפי ההוראות, גוף שמסלק תשלומים בכרטיסי אשראי או ברשת תשלומים של צד שלישי לא מדווח על תשלום למי שתיעד את עצמו כזר.
בתמלוגים, לפי ההוראות, שורה 10 היא חובה כשהאמנה קובעת שיעורים שונים לסוגי תמלוגים, כמו באמנה עם ישראל. רושמים בה את הסעיף והפסקה (14(1)), את השיעור, למשל 10%, ואת סוג ההכנסה, למשל תמלוגים מזכויות יוצרים.
חתימה אלקטרונית וטופס מקוון אצל הברוקר
ממלאים את הטופס כשאלון מקוון אצל הברוקר, או בקובץ ה-PDF מאתר ה-IRS שמוסרים לגוף שביקש. לפי ההוראות לגופים המבקשים, מותר להם לקבל אותו גם בפקס או בסריקה במייל, ולפי הוראות הטופס הם רשאים לאפשר חתימה אלקטרונית שמראה שחתם מי שמוסמך לכך, למשל עם חותמת תאריך ושעה. הקלדה של השם בשורת החתימה היא לא חתימה אלקטרונית.
ברוקר זר, בנק בישראל ו-FATCA: מי מבקש את הטופס ולמה
כשהחשבון מתנהל ישירות אצל ברוקר בחו״ל, הוא הגוף שמזכה את החשבון שלכם בדיבידנד, ולכן מוסרים לו את הטופס. לפי ההוראות, עושים את זה לפני שההכנסה משולמת או נזקפת לחשבון.
לפי Pub. 515, גוף מנכה שמגיש ל-IRS טופס 1042-S חייב למסור עותק גם למקבל ההכנסה. הטופס מפרט את ההכנסה ואת המס שנוכה, ולכן כדאי לשמור אותו: לפי המדריך של רשות המסים לדוח השנתי, מי שמבקש זיכוי על מס ששולם בחו״ל ממלא את נספח ד (טופס 1324) ומצרף אישורים על ההכנסה ועל המס. הצעדים מפורטים במדריך דיווח למס הכנסה על ברוקר זר.
למה בנק בישראל מבקש W-8BEN גם בלי הכנסה מארה״ב
הסיבה היא FATCA, החוק האמריקאי שבמסגרתו מוסד פיננסי מחוץ לארה״ב, כמו בנק או בית השקעות בישראל, עשוי להידרש לזהות ולתעד את בעלי החשבונות שלו. לפי ההוראות לגופים המבקשים, זה נכון גם כשהוא לא משלם לכם הכנסה שחייבת בניכוי, והטופס הוא אחת הדרכים לתעד שהחשבון אינו אמריקאי.
לפי משרד האוצר האמריקאי, בין ישראל לארה״ב יש הסכם FATCA מ״מודל 1״, שבתוקף מ-29.8.2016. במודל הזה, לפי הוראות הטופס, המוסדות מדווחים לרשות המסים במדינה שלהם, והיא מעבירה את המידע ל-IRS. מי שלא מוסר את הטופס כשמבקשים ממנו עלול, לפי ההוראות, לספוג ניכוי של 30% מהכנסות ממקור אמריקאי.
בחשבון בבית השקעות או בבנק בישראל, שאלו בתהליך הפתיחה אם נדרש W-8BEN או הצהרה אחרת, ומה שיעור הניכוי על דיבידנדים מארה״ב. שאר התהליך מוסבר במדריך איך קונים מניות אמריקאיות מישראל, ומה עוד בודקים לפני שבוחרים חשבון, בצ׳קליסט לבחירת חשבון מסחר.
כמה זמן טופס W-8BEN בתוקף, ומתי מחדשים אותו
לפי ההוראות, הטופס תקף מיום החתימה ועד היום האחרון של השנה הקלנדרית השלישית שאחריה, אלא אם שינוי בנסיבות הופך פרט בו ללא נכון. כלומר, לא ממלאים אותו מחדש כל שנה.
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| נחתם במהלך | תקף עד |
|---|---|
| 2023 | 31 בדצמבר 2026 |
| 2024 | 31 בדצמבר 2027 |
| 2025 | 31 בדצמבר 2028 |
| 2026 | 31 בדצמבר 2029 |
היום בתוך השנה לא משנה: טופס שנחתם בינואר 2026 וטופס שנחתם בדצמבר 2026 פגים שניהם ב-31 בדצמבר 2029. לפי ההוראות לגופים המבקשים, הגוף צריך לבקש טופס חדש לפני שהתוקף פג.
מה קורה כשאין טופס או שהטופס פג
לפי ההוראות, אם לא מסרתם את הטופס כשביקשו, הגוף המנכה עלול להיות חייב לנכות 30% או ניכוי גיבוי. טופס שפג כבר לא תקף, ולכן אותו דבר עלול לקרות גם אז. אם כבר נוכה יותר מדי:
- מוסרים טופס חדש מיד. הוא חל על התשלומים שאחרי המסירה.
- שואלים את הברוקר על תיקון. לפי Pub. 515, גוף מנכה שמגלה שניכה יותר מדי רשאי לתקן את הניכוי מול מקבל ההכנסה עד 15 במרץ של השנה שאחרי הניכוי. זו אפשרות שלו, לא חובה.
- מגישים דוח ל-IRS. לפי הוראות טופס 1040-NR, זר שנוכה ממנו יותר מדי מס יכול להגיש את הדוח לקבלת החזר, עם טופס 1042-S שמראה את הניכוי. לפי ה-IRS, מי שמגיש דוח ואינו זכאי ל-SSN צריך ITIN.
טעויות נפוצות במילוי W-8BEN
- תאריך בסדר הישראלי. תאריך הלידה ותאריך החתימה נכתבים בסדר חודש-יום-שנה (MM-DD-YYYY). כשהיום בחודש קטן מ-13, ההיפוך נותן תאריך אחר שנראה תקין, ולכן קשה לזהות את הטעות.
- תא דואר בשורה 3. ההוראות אוסרות תא דואר, כתובת ״אצל״ וכתובת של מוסד פיננסי.
- מספר דרכון בשורה 6a. כותבים בה את מספר הזהות.
- 12.5% בשורה 10. השיעור הזה שמור לחברה שמחזיקה 10% לפחות.
שינוי נסיבות: מעבר דירה, רילוקיישן ואזרחות אמריקאית
לפי ההוראות, כשפרט בטופס כבר לא נכון, צריך להודיע לגוף המנכה בתוך 30 יום ולמסור טופס חדש או טופס אחר שמתאים:
גללו הצידה לעמודות נוספות ←
| מה קרה | שינוי נסיבות? | מה עושים |
|---|---|---|
| עברתם דירה בתוך ישראל | בדרך כלל לא | אין צורך בטופס חדש בגלל המעבר עצמו |
| עברתם לגור במדינה אחרת, לא בארה״ב | כן, כשהטופס תובע את האמנה עם ישראל | טופס חדש עם המדינה החדשה, אם יש לה אמנה עם ארה״ב |
| עליתם לישראל ומסרתם בעבר טופס עם מדינה אחרת | כן | טופס חדש עם Israel בשורה 9 |
| עברתם לגור בארה״ב | כן | מי שהפך לתושב ארה״ב לצורכי מס ימסור בדרך כלל W-9 |
| קיבלתם אזרחות אמריקאית או גרין קארד | כן | ייתכן שתתבקשו למסור W-9 |
| שהיתם הרבה ימים בארה״ב | כן, אם עמדתם במבחן הנוכחות המהותית | מוסרים W-9 |
מבחן הנוכחות המהותית במספרים
לפי Pub. 519, עומדים במבחן אם הייתם בארה״ב לפחות 31 יום בשנה הנוכחית, וגם 183 יום בשלוש שנים לפי הספירה הבאה: כל הימים של השנה הנוכחית, שליש מהימים של השנה הקודמת ושישית מהימים של השנה שלפניה. בדוגמה מהפרסום, 120 יום בכל שנה נותנים 120 + 40 + 20 = 180, פחות מ-183. לחלק מהשוהים, למשל סטודנטים, יש חריגים.
שאלות נפוצות על טופס W-8BEN
חייבים למלא W-8BEN?
לפי ההוראות, אם הגוף המנכה מבקש, כן, גם אם אינכם תובעים שיעור מופחת. בלי טופס בתוקף עלולים לנכות 30% מדיבידנדים במקום 25%.
מה כותבים ב-Foreign TIN (שורה 6a)?
את מספר הזהות, 9 ספרות. לפי המסמך שרשות המסים מסרה ל-OECD, זה מספר הזיהוי לצורכי מס של יחיד בישראל. את התיבה בשורה 6b לא מסמנים.
צריך ITIN או SSN כדי למלא את הטופס?
בדרך כלל לא. לפי ההוראות, ITIN לא נדרש לתביעת האמנה על דיבידנד ממניות שנסחרות באופן פעיל. מי שכבר יש לו SSN רושם אותו בשורה 5.
צריך לחדש את W-8BEN כל שנה?
לא. הטופס תקף עד סוף השנה הקלנדרית השלישית אחרי שנת החתימה: טופס שנחתם ב-2023 פג ב-31 בדצמבר 2026, ולפני הדיבידנדים של 2027 צריך למסור טופס חדש. מוקדם יותר מחליפים אותו רק אם פרט בו הפסיק להיות נכון.
פרילנסר שעובד מישראל עם חברה אמריקאית צריך W-8BEN?
אם החברה או הפלטפורמה מבקשת, כן. לפי ה-IRS, תשלום על עבודה שבוצעה מחוץ לארה״ב אינו הכנסה ממקור אמריקאי, ולכן לא מנכים ממנו 30%. הטופס מתעד שאתם זרים. לתמלוגים יש שיעורי אמנה משלהם.
הטופס משנה משהו במניה של חברה ישראלית שנסחרת בנאסד״ק?
בדיבידנד, בדרך כלל לא. לפי Pub. 515, דיבידנד של חברה זרה, כלומר חברה שלא התאגדה בארה״ב, בדרך כלל לא כפוף לניכוי האמריקאי. דיבידנד מחברה שהתאגדה בישראל ממוסה בישראל, בדרך כלל ב-25% (30% לבעל מניות מהותי). הברוקר עשוי לבקש את הטופס בכל זאת, בשביל הדיווח האמריקאי וניכוי הגיבוי. דוגמאות לחברות שהתאגדו בישראל ונסחרות בנאסד״ק יש במדריכים איך קונים מניית נייס ואיך קונים מניית צ'ק פוינט. חברה שהתאגדה בארה״ב היא אמריקאית לעניין הזה, גם אם הפעילות שלה בישראל, כמו שהסברנו במדריך איך קונים מניית מובילאיי.
טעיתי בטופס. מה עושים?
מוסרים טופס חדש ומתוקן. לפי ההוראות לגופים המבקשים, גוף שיודע או שיש לו סיבה לדעת שהטופס שגוי, חסר או סותר מידע שיש לו, לא יכול להסתמך עליו. טעות שולית, כמו קיצור לא ברור של שם המדינה, הוא רשאי להשלים ממסמכים שכבר אצלו.
יש לי כתובת או טלפון בארה״ב. זו בעיה?
זה עלול לעכב את האישור. לפי ההוראות לגופים המבקשים, כשבחשבון אצל ברוקר יש כתובת מגורים או דואר בארה״ב, ובמקרים מסוימים טלפון אמריקאי כמספר היחיד, הוא לא יכול להסתמך על הטופס לבדו, ויבקש מסמך רשמי שמוכיח מעמד זר, בלי כתובת אמריקאית, והסבר סביר בכתב.
הטופס חל גם על תעודות סל אמריקאיות?
כן, כשתעודת הסל ממוסה כ-RIC. לדוגמה, לפי התשקיף של IVV מ-31.7.2026, הקרן פועלת כ-RIC, ומדיבידנד רגיל לזר מנכים 30% אלא אם חל שיעור אמנה נמוך יותר. תעודות סל שרשומות מחוץ לארה״ב, למשל באירלנד, כפופות לכללים אחרים (ראו השוואה בין תעודת סל זרה לקרן סל ישראלית ומה זו תעודת סל).
הטופס פוטר אותי ממס רווחי הון בישראל?
לא. הטופס נוגע רק למס האמריקאי. בישראל רווח ממכירת מניה ממוסה ב-25% מהרווח הריאלי, כמו שמוסבר במדריך מס רווחי הון בישראל. מול ברוקר זר אפשר לחשב את המס על כל מכירה במחשבון המס על מניות אמריקאיות.
מקורות
- IRS – Form W-8BEN (Rev. October 2021): הטופס עצמו, שורות 1 עד 10 (כולל הנוסח של שורה 10) וההצהרה בחלק III · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Instructions for Form W-8BEN (Rev. October 2021): מי ממלא ומי לא (טופס 8233 או W-4 לעבודה בארה״ב, W-8ECI להכנסה הקשורה לעסק בארה״ב), מוסד פיננסי זר שמתעד חשבון לפי FATCA ומודל 1, ניכוי של 30% לבעל חשבון שלא מסר טופס, פטור מדיווח וניכוי גיבוי, גופי סליקה, תוקף, שינוי נסיבות, שורה 10 בתמלוגים, חתימה אלקטרונית · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – About Form W-8 BEN (עודכן 2.10.2026): הגרסה הנוכחית של הטופס וההוראות, ואין עדכונים חדשים · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Instructions for the Requester of Forms W-8 (Rev. June 2022): מוסד פיננסי זר מתעד בעלי חשבון גם בלי תשלום שחייב בניכוי, תוקף ובקשת טופס חדש, סיבה לדעת שטופס שגוי, כתובת או טלפון בארה״ב, טעויות שוליות, מספר מס זר, מקום לידה בארה״ב, טופס חלופי ושורה 10, פקס וסריקה · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – About Form W-8 (עודכן 30.3.2026): ההוראות לגופים המבקשים בגרסה הנוכחית · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Publication 515 (2026): ניכוי של 30%, מקור ההכנסה מעבודה לפי מקום הביצוע, ניכוי על עבודה בארה״ב, רווחי הון, ריבית פורטפוליו וריבית בנק, ניכוי גיבוי של 24%, תיקון ניכוי ביתר וטופס 1042-S, דיבידנד של חברה זרה שלא כפוף לניכוי והגדרת חברה אמריקאית · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- U.S. Department of the Treasury – Foreign Account Tax Compliance Act: ישראל, הסכם FATCA ממודל 1, בתוקף מ-29.8.2016 · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Publication 519 (2025): מבחן הנוכחות המהותית, מבחן הגרין קארד, ויתור על גרין קארד וכלל ההכרעה באמנה · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- אמנת המס בין ישראל לארה״ב, הנוסח שמפרסם ה-IRS כולל הפרוטוקולים (סעיף 4 על מקור ההכנסה, וסעיפים 12, 14, 15 ו-26) · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Tax Treaty Table 1 (Rev. May 2023): ישראל: דיבידנד 25% (12.5% לחברה המחזיקה 10%), תמלוגים 10% על זכויות יוצרים וסרטים ו-15% על פטנטים · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Instructions for Form 1040-NR (2025): הגשה לצורך החזר של מס שנוכה ביתר, עם טופס 1042-S · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Individual Taxpayer Identification Number (ITIN): מי צריך ITIN (עודכן 27.10.2026) · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- IRS – Estate tax for nonresidents not citizens of the United States: סף ההגשה של 60,000 דולר (עודכן 28.6.2026) · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- OECD – Israel: Information on Tax Identification Numbers: מספר הזיהוי לצורכי מס של יחיד הוא מספר הזהות, 9 ספרות · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- רשות המסים – דע זכויותיך וחובותיך: מדריך למילוי הדוח השנתי לשנת 2025 (דיבידנד 25%, 30% לבעל מניות מהותי; זיכוי על מס ששולם בחו״ל בנספח ד, טופס 1324, עם אישורים על ההכנסה ועל המס) · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- iShares Trust – תשקיף מ-31.7.2026, כולל IVV: מעמד הקרן כ-RIC, וניכוי של 30% מדיבידנד רגיל לבעל יחידות זר אלא אם חל שיעור אמנה נמוך יותר · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- Palantir – דוח שנתי 10-K לשנת 2025: החברה מעולם לא הכריזה ולא שילמה דיבידנד במזומן · נבדק ב-27 באוקטובר 2026
- Super Micro Computer – דוח שנתי (Form 10-K) לשנת הכספים 2026: אין כוונה לחלק דיבידנד על המניה הרגילה · נבדק ב-27 באוקטובר 2026